Налогообложение вкладов

С 1 января 2021 года внесены изменения в Налоговый кодекс РФ в части налогообложения доходов граждан в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации).  

Особенности налогообложения вкладов физических лиц с 1 января 2021 года:

  • Размер: 13% с дохода, превышающего необлагаемый процентный доход. 
  • Срок уплаты: до 1 декабря года, следующего за отчетным, то есть впервые нужно будет заплатить налог за 2021 год в срок до 1 декабря 2022 года. 
  • Орган, осуществляющий расчет налога: налоговый орган на основании сведений, которые предоставляет банк. Дополнительного декларирования доходов гражданами не требуется. 
  • Объект налогообложения: совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода.  
  • Порядок расчета необлагаемого процентного дохода: произведение суммы 1 миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года. Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, для целей расчета налога будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на день фактического получения такого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, налогообложению не подлежит. 
  • При расчете налога не учитываются: 

— доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых 

— процентные доходы по счетам эскроу 

— сумма самого банковского вклада (как рублевого, так и валютного), на него налог не начисляется, так как сам вклад  это имущество лица, а не его доход 

Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 года составляет 4,25%. Таким образом, налогообложению подлежит весь процентный доход, превышающий 42 500 рублей. Количество и сумма вкладов, открытых на одного человека, не имеет значения, доход будет облагаться налогом, если общая сумма полученных процентов будет превышать необлагаемый минимум. 


Пример:

Клиент нескольких российских банков является налоговым резидентом и имеет следующие вклады: 

  • Вклад в банке №1 в сумме 300 000 рублей по ставке 5,5% годовых
  • Счет дебетовой карты в банке №2 с текущим остатком 200 000 рублей, на остаток начисляется процент по ставке 3% годовых
  • Вклад в банке №3 в сумме 300 000 рублей, ставка 0,2%
  • Депозит в банке №4 в сумме 500 000 рублей по ставке 6%
  • Счет дебетовой карты в банке №5 с текущим остатком 100 000 рублей, проценты не начисляются
  • Депозит в банке №6 в сумме 800 000 рублей по ставке 6,5% годовых

Вклад в банке №3 и остаток по счету дебетовой карты в банке №5  не учитываются, так как размер процентной ставки не превышает 1%. Таким образом, учитываются только депозиты и проценты на остаток по счету №2 (предположим, что остаток за весь период был 200 000 рублей). 

Предположим, что выплата всех процентов пришлась на январь 2021 года. Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляет 4,25%, тогда необлагаемый процентный доход физического лица в 2021 году составит 42 500 рублей (1 000 000 * 4,25 % = 42 500 руб.) 

Расчет:  

Размер процентов по вкладам: 300000 * 5,5% = 16500 рублей, 200000 * 3% = 6000 рублей, 500000 * 6% = 30000 рублей, 800000 * 6,5% = 52000 рублей; 16500 + 6000 + 30000 + 52000 = 104500 рублей

Сумма процентного дохода, облагаемого НДФЛ: 104500 – 42500 = 62000 рублей

НДФЛ: 62 000 * 13% = 8 060 руб. за 2021 год


Часто задаваемые вопросы

  • Когда начнут начислять налог на проценты по вкладам и счетам?

    Налог на доходы физического лица в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), начнет действовать с 2021 года. Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года) на основе налоговых уведомлений, направленных налоговыми органами.