Налогообложение вкладов

С 1 января 2021 года внесены изменения в Налоговый кодекс РФ в части налогообложения доходов граждан в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации).  

Особенности налогообложения вкладов физических лиц с 1 января 2021 года:

• Размер: 13% с дохода, превышающего необлагаемый процентный доход. 
• Срок уплаты: до 1 декабря года, следующего за отчетным, то есть впервые нужно будет заплатить налог за 2021 год в срок до 1 декабря 2022 года. 
• Орган, осуществляющий расчет налога: налоговый орган на основании сведений, которые предоставляет банк. Дополнительного декларирования доходов гражданами не требуется. 
• Объект налогообложения: совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода.  
• Порядок расчета необлагаемого процентного дохода: произведение суммы 1 миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года. Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, для целей расчета налога будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на день фактического получения такого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, налогообложению не подлежит. 
• При расчете налога не учитываются: 

— доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых 

— процентные доходы по счетам эскроу 

— сумма самого банковского вклада (как рублевого, так и валютного), на него налог не начисляется, так как сам вклад — это имущество лица, а не его доход 

Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 года составляет 4,25%. Таким образом, налогообложению подлежит весь процентный доход, превышающий 42 500 рублей. Количество и сумма вкладов, открытых на одного человека, не имеет значения, доход будет облагаться налогом, если общая сумма полученных процентов будет превышать необлагаемый минимум. 

Пример:

Клиент нескольких российских банков является налоговым резидентом и имеет следующие вклады: 

• Вклад в банке №1 в сумме 300 000 рублей по ставке 5,5% годовых
• Счет дебетовой карты в банке №2 с текущим остатком 200 000 рублей, на остаток начисляется процент по ставке 3% годовых
• Вклад в банке №3 в сумме 300 000 рублей, ставка 0,2%
• Депозит в банке №4 в сумме 500 000 рублей по ставке 6%
• Счет дебетовой карты в банке №5 с текущим остатком 100 000 рублей, проценты не начисляются
• Депозит в банке №6 в сумме 800 000 рублей по ставке 6,5% годовых

Вклад в банке №3 и остаток по счету дебетовой карты в банке №5 — не учитываются, так как размер процентной ставки не превышает 1%. Таким образом, учитываются только депозиты и проценты на остаток по счету №2 (предположим, что остаток за весь период был 200 000 рублей). 

Предположим, что выплата всех процентов пришлась на январь 2021 года. Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляет 4,25%, тогда необлагаемый процентный доход физического лица в 2021 году составит 42 500 рублей (1 000 000 * 4,25 % = 42 500 руб.) 

Расчет:  

Размер процентов по вкладам: 300000 * 5,5% = 16500 рублей, 200000 * 3% = 6000 рублей, 500000 * 6% = 30000 рублей, 800000 * 6,5% = 52000 рублей; 16500 + 6000 + 30000 + 52000 = 104500 рублей

Сумма процентного дохода, облагаемого НДФЛ: 104500 – 42500 = 62000 рублей

НДФЛ: 62 000 * 13% = 8 060 руб. за 2021 год

Часто задаваемые вопросы

• Когда начнут начислять налог на проценты по вкладам и счетам?

  Налог на доходы физического лица в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), начнет действовать с 2021 года. Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года) на основе налоговых уведомлений, направленных налоговыми органами.

• Что такое налоговый период для расчета НДФЛ?

  Налоговый период — календарный год, то есть с января по декабрь.

• Когда клиентам впервые поступит уведомление о необходимости уплаты налога на доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

  Уплата налога будет осуществляться на основании уведомления налоговой службы. Налоговые органы будут направлять уведомления после окончания календарного года, в котором получены процентные доходы (так же происходит, например, с уплатой транспортного налога).

  НДФЛ с процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках РФ за налоговый период 2021 года фактически необходимо будет уплатить не позднее 1 декабря 2022 года на основании сводного налогового уведомления, присланного в 2022 году (ст. 214.2, п. 6 ст. 228 НК РФ).

• Какая налоговая ставка применяется в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

  Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) составляет 13% — как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. 

• Будет ли применяться НДФЛ к доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), полученным физическими лицами — нерезидентами?

  Да, НДФЛ применяется к доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) независимо от резидентности клиента.

• В каких случаях не нужно платить налог на доход по вкладам и счетам, на которых размещены средства в рублях?

  Если ваш доход по всем вкладам и счетам за календарный год не превысил порогового значения. Чтобы его рассчитать, умножьте на миллион ключевую ставку ЦБ, действующую на начало года.

  Например, если на 1 января 2021 года ключевая ставка ЦБ составляет 4,25%, то в 2021 году от налога освобождаются 42 500 руб. Если вы за год получили меньше 42 500 руб. в виде процентов по вкладам, то налог не начислят. 

• Если сумму вклада свыше 1 млн рублей разделить на несколько вкладов в разных банках, это поможет избежать уплаты налога? 

  Нет, под действие налога попадает вся совокупность накоплений во всех банках.

• Налог на доходы с процентов по вкладам (остатках на счетах) будет взиматься с суммы вклада (остатка на счете)?

  Нет, суммы непосредственно самого вклада в банке не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

• На процентные доходы по каким продуктам распространяется новый налог?

  На вклады и текущие счета (в том числе накопительные счета или банковские карты), кроме:

  — счетов и вкладов в рублях, ставка по которым в течение налогового периода не превышает 1% годовых;

  — счетов эскроу.

• Включаются ли в расчет налоговой базы доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в рублях РФ?

  Да, в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Центрального банка РФ, действующей на первое число налогового периода (по состоянию на 01.01.2021 4,25%)

  При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов по счетам и вкладам в рублях, ставка по которым в течение налогового периода не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу.

• Включаются ли в расчет налоговой базы доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте?

  Да, аналогично доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в рублях РФ.

  Процентные доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

• У меня вклад или счёт в валюте. Если курс валюты изменится, и я заработаю валютный доход — это тоже будет облагаться налогом?

  Изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, налогообложению не подлежит.

• При определении налоговой базы по налогу на доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) берутся ли в расчет доходы по облигациям?

  Нет, налог на доходы, полученные по облигациям, рассчитывается отдельно в соответствии со статьей 214.1 НК РФ.

• Будет ли банк автоматически удерживать налог с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

  Нет, банк будет осуществлять выплату процентов по вкладам (остаткам на счетах) по действующим ставкам без удержания налога. При этом банк не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, т.е. начиная с 2022 года, сообщит в налоговый орган о процентах, выплаченных физическим лицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу). На основании представленных всеми банками сведений о выплаченных процентах налоговые органы рассчитают НДФЛ и направят физическим лицам налоговые уведомления.

• Предусмотрены ли льготы при начислении налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

  Нет, для всех категорий физических лиц начисление налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) осуществляется по единой схеме.

• Требуется ли заполнять налоговую декларацию для уплаты налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

  Нет, декларирование доходов гражданами или какое-либо иное дополнительное оформление не потребуется.

• С какой периодичностью банк осуществляет передачу информации о доходе с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

  Согласно ст. 214.2 Налогового кодекс РФ банк обязан направить сведения не позднее 1 февраля периода, следующего за отчетным, т.е. в отношении процентов по вкладам (остаткам на счетах), полученных физическими лицами в 2021 году, банк направит сообщение в налоговый орган не позднее 1 февраля 2022 года.

• Как будет исчисляться налог на доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), если у клиента имеются вклады в разных банках?

  Все банки, находящиеся на территории РФ, должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, сообщить в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физлицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу). Исчислять налоговую базу будут налоговые органы следующим образом:

  — просуммируют все доходы в виде процентов по вкладам, которые физическое лицо получило в банках на территории России;

  — сравнят с произведением 1 млн руб. и ключевой ставки на начало налогового периода;

  — если сумма полученных процентов меньше рассчитанного показателя или равна ему, то физическому лицу ничего платить не надо;

  — если сумма процентов больше рассчитанного показателя, то налоговый орган исчислит налог, умножив сумму превышения на 13%.

  Налоговый орган направит физическому лицу уведомление (как в случае с транспортным и земельным налогами и налогом на имущество). Заплатить НДФЛ с процентов физическому лицу надо будет самостоятельно не позднее 1 декабря.

• Как будет применяться налог на доходы с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в случае если по договору вклада установлена плавающая процентная ставка?

  Согласно прямой нормы ст. 214.2 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 %. В случае если процентная ставка по договору в течение налогового периода превысит 1 % годовых, то налог будет применяться ко всем процентам, выплаченным в данном налоговом периоде.

  Например, 01.01.2021 клиентом был открыт вклад. По договору вклада установлены следующие процентные ставки в зависимости от срока: 1-6 мес. — 0,1% годовых, 7-11 мес. — 0,5% годовых, с 12 мес. — 5,0% годовых. Учитывая, что в течение налогового периода (в 12-м месяце) процентная ставка по вкладу превысила 1%, все проценты по вкладу, выплаченные в данном налоговом периоде, будут учитываться при расчете налоговой базы, в том числе и проценты, рассчитанные исходя из ставок 0,1% — за 1-6 месяцы и 0,5% — за 4-11 месяцы.

• Какой размер ключевой ставки ЦБ РФ на начало налогового периода?

  Информация о размере ключевой ставки Центрального Банка официально публикуется на официальном сайте ЦБ: www.cbr.ru